Sådan trækker virksomheden kunstkøb fra i skat og moms

En dansk virksomhed kan trække kunst fra i skat, når den køber et originalt værk første gang direkte fra kunstneren eller fra et galleri, der har værket i kommission. Værker til 36.000 kr. eller derunder kan straksafskrives i 2026, mens dyrere værker afskrives med op til 25 procent om året. Newsmag.dk har gennemgået reglerne i afskrivningsloven og Skattestyrelsens vejledning, så du ved, hvad der skal på plads, før maleriet kommer op på væggen.

Hvorfor kan en virksomhed normalt ikke trække kunst fra?

Kunst er som udgangspunkt ikke fradragsberettiget, fordi et kunstværk ikke mister værdi af at hænge på en væg. Afskrivningsloven § 2, stk. 3, siger, at der ikke kan afskrives på aktiver, som normalt ikke udsættes for værdiforringelse. Derfor behandler skattereglerne kunst anderledes end inventar og it-udstyr.

Særreglerne i afskrivningsloven § 44 A og § 44 B er en bevidst undtagelse fra hovedreglen. Ifølge Den Juridiske Vejledning er formålet at støtte kunstnerne, ikke at give virksomheder en generel skattefordel. Skatteministeriet beskriver i en opgørelse fra december 2023, at adgangen til at afskrive på kunst blev indført i 2000.

Hvilken kunst giver ret til afskrivning?

Retten til afskrivning gælder kun originale billedkunstværker, som er omfattet af billedkunstloven. Det dækker malerier, skulpturer, grafik, fotografisk kunst og installationskunst. Grafik og kunstfotografi tæller kun med, hvis værket er nummereret, signeret af kunstneren og fremstillet i begrænset oplag. En plakat eller en reproduktion fra en boligbutik giver derfor ingen ret til fradrag.

Afskrivningsretten kræver også, at virksomheden køber værket første gang. Værket skal være købt direkte af kunstneren eller gennem et galleri eller en anden formidler, der har værket i kommission fra kunstneren. Et maleri købt på auktion eller fra en tidligere ejer falder dermed uden for reglerne. Skattestyrelsen kan bede Akademiraadet vurdere, om en udsmykning er kunst, når der er tvivl.

Afskrivningsloven udelukker desuden køb hos nærtstående. Køber en direktør et maleri af sin datter til firmaets reception, kan virksomheden ikke afskrive på det. Det samme gælder et selskab, hvor kunstneren selv eller kunstnerens familie har bestemmende indflydelse.

Hvor meget kan virksomheden trække fra i 2026?

Et kunstværk til 36.000 kr. eller derunder kan straksafskrives fuldt ud i indkomståret 2026, fordi grænsen for småaktiver også gælder kunst. Grænsen for straksafskrivning var 34.400 kr. i 2025. Beløbet gælder pr. værk og er ekskl. moms for momsregistrerede virksomheder. Dyrere værker afskrives efter saldometoden med op til 25 procent om året af den til enhver tid værende saldo.

Kunst skal stå på sin egen saldo og må ikke blandes med virksomhedens øvrige driftsmidler. Den særskilte saldo betyder, at en negativ saldo på kunst ikke kan udlignes mod saldoen for maskiner eller computere. Virksomheden kan desuden afskrive hele året, selv om værket først købes i december.

Et konkret eksempel gør reglerne håndgribelige. En rådgivningsvirksomhed i Aarhus køber i marts 2026 et maleri til 28.000 kr. og en skulptur til 60.000 kr., begge ekskl. moms. Maleriet ligger under grænsen og kan trækkes fra med det samme. Skulpturen afskrives med op til 15.000 kr. det første år og derefter med 25 procent af restsaldoen på 45.000 kr., altså 11.250 kr. året efter.

Hvad gælder for kunst, der bygges ind i bygningen?

Kunstnerisk udsmykning, der er muret, naglet eller på anden måde fastgjort til en erhvervsbygning, afskrives lineært med op til 3 procent om året. Reglen står i afskrivningsloven § 44 A og gælder udsmykning anskaffet den 1. januar 2023 eller senere. Ældre udsmykning kan fortsat afskrives med op til 4 procent om året.

Typiske eksempler er en mosaik i en kantine, et relief i en facade eller en skulptur, der er støbt fast i forpladsen. Reglen gælder også i ejendomme med både erhverv og boliger, men kun for erhvervsdelen. En- og tofamiliehuse er helt undtaget. Hver udsmykning afskrives for sig, så virksomheden skal kunne dokumentere prisen på det enkelte værk.

Kan virksomheden også trække momsen fra?

En momsregistreret virksomhed kan som hovedregel fradrage momsen af et kunstværk, der bruges til at udsmykke virksomhedens lokaler. Det fremgår af en meddelelse fra Told- og Skattestyrelsen fra 2002 (SKM2002.167.TSS). Fradraget forudsætter, at virksomheden har momspligtige aktiviteter. En tandlægeklinik eller et forsikringsselskab med momsfri ydelser har derfor typisk ikke fuld fradragsret.

Prisen på værket påvirkes af, hvordan det sælges. Når en kunstner selv sælger et værk første gang, beregnes momsen af kun 20 procent af salgsprisen, populært kaldet kunstnermoms. Et maleri til 40.000 kr. ekskl. moms giver dermed 2.000 kr. i moms i stedet for 10.000 kr. Galleriet kan udstede fakturaen i kunstnerens navn, og så gælder kunstnerens regler for salget.

Fakturaen afgør i praksis både skat og moms. Uanset hvilken udstilling af malerier København kan tilbyde, hos Beauton Art Gallery eller et andet galleri, er det klogt at spørge, om værket sælges i kommission for kunstneren. Svaret afgør, om købet er et førstegangskøb. Sælger en forhandler derimod værket efter brugtmomsordningen, står der ingen moms på fakturaen, og så er der heller ingen moms at fradrage.

Hvad sker der, når kunstværket sælges eller flyttes?

Et afskrevet kunstværk bliver beskattet, når virksomheden sælger det eller tager det ud af erhvervsmæssig brug. Ved kunst efter § 44 B trækkes salgssummen fra kunstsaldoen. Bliver saldoen negativ, skal beløbet beskattes eller udlignes. Flytter værket fra kontoret og hjem til ejeren, sidestilles det med salg til handelsværdien på flyttetidspunktet.

Valget om afskrivning er derfor også et valg om fremtidig gevinst. Revisionsfirmaet BDO har påpeget, at gevinst ved salg af kunst normalt er skattefri, når værket ikke er købt med videresalg for øje. Afskriver virksomheden på værket, bliver både genvundne afskrivninger og en eventuel gevinst skattepligtig. En virksomhed, der køber et værk af en kunstner i kraftig vækst, bør derfor tale med sin revisor, før den vælger.

Fradraget i dag kan koste en skattefri gevinst i morgen, så valget skal træffes bevidst ved købet.

Sådan griber virksomheden kunstkøbet an

Et velforberedt kunstkøb følger fem trin, som Newsmag.dk har samlet ud fra reglerne ovenfor. Mange mindre virksomheder lægger allerede et budget for inventar i deres forretningsplan, og kunst kan med fordel få sin egen linje dér.

1. Afklar formålet. Skal værket udsmykke lokaler, som kunder og ansatte bruger, eller er det en investering?
2. Tjek værkets status. Spørg, om det er et originalt værk, og om grafik er nummereret og signeret.
3. Bekræft førstegangskøb. Få skriftligt, at værket købes direkte af kunstneren eller sælges i kommission.
4. Gem fakturaen korrekt. Fakturaen skal vise kunstner, titel, pris og momsform for hvert enkelt værk.
5. Vælg afskrivning med revisoren. Afvej fradraget nu mod en mulig skattefri gevinst ved et senere salg.

Ofte stillede spørgsmål

Kan en enkeltmandsvirksomhed afskrive på kunst?

En enkeltmandsvirksomhed kan afskrive på kunst efter afskrivningsloven § 44 B på samme vilkår som et selskab. Værket skal hænge i lokaler, der bruges erhvervsmæssigt, og ikke i et en- eller tofamiliehus.

Gælder straksafskrivning pr. værk eller pr. køb?

Grænsen for straksafskrivning på 36.000 kr. i 2026 gælder pr. kunstværk. Køber virksomheden tre malerier til 20.000 kr. hver, kan hvert maleri som udgangspunkt straksafskrives for sig.

Kan virksomheden afskrive på et litografi?

Et litografi kan afskrives, hvis kunstneren har signeret og nummereret det, og oplaget er begrænset. Den Juridiske Vejledning kræver også, at det grafiske værk er individuelt fremstillet af kunstneren.

Hvem afgør, om noget er kunst?

Skattestyrelsen kan indhente en vurdering fra Akademiraadet, hvis der er tvivl om, hvorvidt en udsmykning er kunst. Vurderingen er ikke bindende, men lovforarbejderne forventer, at Skattestyrelsen følger den.

Satser og regler er gennemgået i februar 2026 ud fra afskrivningsloven, Den Juridiske Vejledning og Skatteministeriets materiale. Artiklen er ikke individuel skatterådgivning, så tal med din revisor før større køb.

Senest revideret 26. februar 2026.